年终奖会使当月个税激增吗?

　　欢欢喜喜领取年终奖，红红火火过大年。节后重回工作岗位的人们开始直面个税申报的现实问题，拿到年终奖的那个月要缴纳的个人所得税会非常多么?记者从苏州地税局了解到，这样的担心是不必要的，年终奖采取累计分摊到12个月后确定税率，再计算个税，比一次性征收要少缴不少。

　　平均分摊到12个月算税率

　　“目前采用的年终奖计税方法，执行的是2011年修订后的《个人所得税法》。”苏州地税局相关负责人告诉记者，“年终奖”即“全年一次性奖金”。在个税计算中，是先将个人取得的年终奖总额(应纳税所得额)除以12，即分摊至12个月，按其所得数额确定适用税率;然后以年终奖总额乘以适用税率，再减去相应的速算扣除数(指采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据)，即可得出应缴纳的个税税额。如年终奖为2.4万元(假设当月工资所得大于或等于3500元)，以2.4万除以12，其得数2000对应的适用税率为10%，对应的速算扣除数为105元，年终奖个税应纳税额为：24000×10%-105=2295元。

　　此外，根据税法规定，如果发放年终奖当月的个人工资低于个税起征点3500元，还可以用年终奖先补足3500元再进行计税;如果当月工资超过或等于3500元，则工资与年终奖分别单独计税，互不影响。也就是说，取得年终奖当月的个人工资低于3500元的，年终奖个税应纳税额=[年终奖-(3500-当月工资)]×相应税率-相应速算扣除数。如年终奖为12500元，当月工资为3000元，则其“年终奖应税所得额”为：12500-(3500-3000)=12000(元)，用12000除以12，其得数1000元对应的适用税率为3%，对应的速算扣除数为0，年终奖个税应纳税额为12000×3%-0=360(元)。同时，当月工资由于低于3500元的个税起征点，不用缴纳个人所得税，当月应缴纳个人所得税就是360元。

　　“这是种比较优惠的算法，因为个税计算采用累进税制，如果不分摊至12个月后确定税率，用直接对应的税率计算，纳税数额会很大。”苏州地税局相关负责人表示，发放年终奖的单位如何筹划年终奖构成也非常重要，因为全年只有一次可以采取除以12计算适用税率的税收优惠，把什么钱放入年终奖除以12，对个人收入也有不小的影响。

　　部分改成其他补贴更划算

　　针对一些特殊情况，苏州地税局专家也给出了相应的解释。例如，任职时间不足一年而取得的年终奖，仍然可以按照规定，将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数来办理纳税申报手续;一年内任职两个以上单位并取得两个年终奖的，其中之一可以按全年一次性奖金，除以12个月来计税，因一个纳税年度内，每一个纳税人只允许采用一次这样的计税办法，从另一单位取得的年终奖就需要合并到当月工资、薪金项目计算纳税;实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，也比照全年一次性奖金计税方法，计算缴纳个人所得税。至于市民取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　值得一提的是，“多发1元年终奖金导致所得与税额不匹配”的情况虽然是极少发生的特殊案例，但确实存在。按规定，年终奖计算方法是年终奖除12找税率，且速算扣除数只允许减除一次，由此会出现年终奖金拿得多的员工，可能要比年终奖金拿得少的员工实际到手的税后收入少的特殊情况。

　　有业内人士举了这么一个例子，员工A、员工B每月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续，两人取得的年终奖分别为18000元和18001元，两人分别应补缴多少个人所得税?两人税后收入分别是多少?

　　A取得年终奖18000元，找税率：18000÷12=1500(元)，适用税率为3%，对应的速算扣除数为0，

　　应缴纳个人所得税=18000×3%=540(元)。税后收入为18000-540=17460(元)。B取得年终奖18001元，找税率：18001÷12=1500.10(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税=18001×10%-105=1695.10(元);税后收入=18001-1695.10=16305.90(元)。这样，B 的年终奖因为多得1元，造成多缴个人所得税1154.10元(1695.10-540)，税后收入反而比A少。

　　“避免出现这样的情况，一是减少或增加一定数额年终奖，使发放的年终奖在无效区间外;二是在无效区间内的部分年终奖，转化为其他奖励或补贴，与当月工资合并纳税。”地税专家这样提醒。